Darowizna w 2004 r.

Zmiany w stosunku do 2003 r.

W porównaniu do 2003 r. ulga od darowizny w 2004 r. została znacznie zawężona.

Ulga

Odliczeniu podlegać mogą przekazane przez podatnika darowizny. Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku. Bezpłatny charakter oznacza, że druga strona umowy (obdarowany) nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę.

Warunki skorzystania

Odliczeniu podlegają jedynie darowizny przekazane:

1. określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych określonych w tej ustawie, realizującym te cele,

2. kultu religijnego.

Odliczeniu nie podlegają również darowizny dokonane na rzecz osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nie mających osobowości prawnej, prowadzących działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami.

Sposób odliczenia

Odliczeń, niezależnie od ilości podmiotów, którym przekazano darowiznę, dokonuje się od dochodu w wysokości kwoty dokonanej darowizny nie więcej jednak niż 350 zł. Jeżeli więc podatnik udzielił darowizny kilku podmiotom, to niezależnie od kwoty, jaką przekazał może odliczyć tylko 350 zł.

Warto również zaznaczyć, że jeżeli przedmiotem darowizny są towary lub usługi opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę darowizny uważa się wartość towaru lub usługi uwzględniającą należny podatek od towarów i usług. Przy określaniu wartości tych darowizn stosuje się odpowiednio art. 19 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dokumenty

Wysokość wydatków ustala się na podstawie dokumentu, z którego wynika wartość tej darowizny oraz oświadczenia obdarowanego o jej przyjęciu. W przypadku darowizn pieniężnych odliczenie stosuje się, jeżeli wysokość darowizny jest udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego.

Darowizny na rzecz kościelnych osób prawnych

W dniu 14 marca 2005 Naczelny Sąd Administracyjny w składzie 20 sędziów podjął uchwałę dotyczącą limitu odliczeń darowizn przekazywanych na rzecz kościelnych osób prawnych na cele charytatywno-opiekuńcze.

Uchwała NSA dotyczy Kościoła katolickiego, prawosławnego oraz sześciu mniejszych Kościołów, które mają w umowach z państwem zapisane ulgi podatkowe związane z działalnością charytatywną.

Darowizny te mogą być odliczane zgodnie ustawami kościelnymi (o stosunku państwa do kościoła) a nie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Oznacza to, że odliczeniu podlega kwota limitowana tylko wysokością dochodu podatnika.

W celu odliczenia kwoty darowizny podatnik jest zobowiązany:

1. Uzyskać od kościelnej osoby prawnej pokwitowanie przekazania darowizny na kościelne cele charytatywno-opiekuńcze,
2. Uzyskać od kościelnej osoby prawnej sprawozdanie z wykorzystania przekazanych środków w terminie 2 lat od daty przekazania darowizny.

Jeśli jednak podatnik nie uzyska w oznaczonym terminie SPRAWOZDANIA zobowiązany jest do złożenia korekty zeznania podatkowego i ograniczenia kwoty odliczenia do obowiązującego limitu 350 zł.

Podkreślenie wymaga fakt, iż aby skorzystać nawet z limitu 350 zł, darowizny należy dokonać poprzez wpłatę na rachunek bankowy beneficjenta (zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Posiadanie dowodu wpłaty na rachunek bankowy nie jest konieczne, jednak eliminuje potrzebę dowodzenia, że przedmiot darowizny został przekazany kościelnej osobie prawnej.