Kto odlicza
Ulgi podatkowe przysługują co do zasady wszystkim, którzy osiągają
dochody opodatkowane podatkiem PIT. Mają do nich prawo zarówno podatnicy pracujący
na etacie, jak i ci, którzy czerpią dochody z innych źródeł (np. z wynajmu mieszkania).
Wyjątkiem jest ulga na zakup pomocy naukowych, która przysługuje tylko pracownikom.
Sposób odliczenia
Ulgi polegają na odliczeniach od podatku (np. ulgi edukacyjne), odliczeniu od podstawy obliczenia podatku (nowa ulga budowlana - odliczenie odsetek) lub
odliczeniach od dochodu (np. ulga na przekazane darowizny). Większość stosowanych
przez podatników ulg to odliczenia od podatku. Przy odliczeniach od podatku,
wyliczony podatek zmniejsza się o określoną część wydatków objętych ulgą (przy
większości ulg odlicza się od podatku 19% wydatków)
Przykład:
Tomek wydał w 2003 r. na własne dokształcanie 3.000 zł. Jego dochody na koniec
roku to 10.000 zł. Załóżmy, że obliczony wg. skali podatek Tomka to 1381,84 zł (19% od
10.000 zł - 518,16 zł). Korzystając z ulgi na dokształcanie zawodowe, Tomek będzie miał
prawo pomniejszyć wyliczony podatek o 19% swojego wydatku na dokształcanie tj.
570 zł. (19% x 3.000 zł). Gdyby nie było limitu ulgi, Tomek zapłaciłby tylko
811,84 zł podatku. Niestety, limit ulgi (czyli maksymalne odliczenie) wynosi
w 2003 r. tylko 433,20 zł. A więc Tomek nie będzie mógł odliczyć 570 zł, ale
tylko 433,20 zł. Jego podatek będzie więc większy i wyniesie 948,64 zł
Odliczenia określonych wydatków dokonujemy także od podstawy obliczenia podatku.
Termin ten tj.podstawa obliczenia podatku określa kwotę jaką uzyskamy po obniżeniu naszego dochodu
o przysługujące nam odliczenia (oczywiście odliczenia od dochodu). Będą to np. odliczenia z tytułu darowizny,
zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne, kontynuacji "dużej ulgi budowlanej", itd.
Od kwoty w ten sposób uzyskanej odliczamy poniesione wydatki na spłatę kredytu udzielonego
po 1 stycznia 2002 r. na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb
mieszkaniowych.
Przykład:
Pan X 1 stycznia 2003 r. zaciągnął kredyt w wysokości 200,000 zł na kupno mieszkania, którego
w lipcu stał się właścicielem. Odsetki od kredytu wynoszą 10 % w skali roku. Inwestycja kosztowała
Pana X całe 200,000 zł.
Pan X w 2002 r. osiągnął dochód w wysokości 45,000 zł.
Zapłacił również w okresie roku składki na ubezpieczenie społeczne w wysokości 5,000 zł.
Obliczjąc podatek Pan X od dochodu 45,000 zł odliczy kwotę składek 5,000 zł i uzyska
40,000 zł jako podstawę obliczenia podatku.
Od tej kwoty będzie mógł odjąć kwoty zapłaconych od kredytu odsetek (niestety
ograniczonych limitem 189,000 zł dla inwestycji). Odliczeniu podlegają bowiem odsetki
od części kredytu, która nie przekracza limitu.
Odliczy więc zamiast 20,000 zł (10% z 200,000 zł) tylko 18,900 zł (10% z 189,000 zł) pomimo, iż płaci odsetki w
wysokości 20,000 zł rocznie. Kwota do opodatkowania wyniesie 21,100 zł (40,000 zł - 18,900 zł)
i Pan X "ucieknie" z drugiego przedziału skali podatkowej. |
przewodnik podatkowy 
